Несмотря на многочисленные усилия компетентного правительства и особо эффективных менеджеров, в нашей стране продолжают существовать налогоплательщики. Некоторые из них, выжившие в условиях неадекватной поддержки предпринимательства, иногда допускают ошибки. Эти ошибки могут быть вызваны вредностью или иными причинами, но суть остается неизменной. Этот пост будет посвящен тому, что делать после того, как одна из самых распространенных ошибок уже совершена. Он основан на реальных событиях и может быть полезен тем, кто платит налоги.
В России насчитывается более 4,5 миллионов юридических лиц и 3,8 миллиона индивидуальных предпринимателей (по статистическим данным ФНС РФ на 1 марта 2013 года). Что же делать, если налог был заплачен, но из-за ошибок в заполнении платежных поручений это не получилось сделать корректно? Мой совет — не доверять налоговым органам и не тешить себя иллюзиями о том, что они разберутся. Надежды на логику и здравый смысл сотрудников налоговых органов, к сожалению, не оправданы.
Вероятность того, что налоговый орган самостоятельно проведет зачет неверно уплаченных сумм в счет вашего налога, близка к нулю. Будьте готовы к тому, что исправить свои ошибки придется вам. Посещение налогового органа с заявлением о допущенной ошибке при оформлении платежного поручения требует осторожности: заявление о зачете уплаченных ошибочно средств будет расценено как ошибка. В таком случае у вас может возникнуть риск начисления пеней с момента окончания установленного срока для уплаты налога до даты вынесения решения о зачете, что может привести к значительным суммам.
Данная ошибка может произойти даже у опытных бухгалтеров, о чем порой не подозревают их руководители. Поэтому важно не писать о зачете, а делать акцент на уточнении платежа. Это существенно изменит ситуацию — налоговые органы не смогут начислить пени за данный период. Налоговые органы не вправе отказывать налогоплательщикам в реализации их прав, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ вы имеете право подать заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Реализация этого права и правовые последствия представления такого заявления определены НК РФ независимо от усмотрения налоговых органов и принятых решений о зачете уплаченных сумм. Согласно пункту 4 статьи 45 НК РФ, налоговые органы должны производить пересчет пеней по заявлению налогоплательщика с момента фактической уплаты денежных средств до дня принятия решения об уточнении платежа.
А что делать, если вы уже написали о зачете? Оставить это без внимания, заплатить лишние суммы и смириться или же сразу написать заявление об уточнении платежа? Это, возможно, зависит от вашего характера и личностных качеств. По моему субъективному опыту, налогоплательщики, которые не прибегают к уклонению, имеют обыкновение отстаивать свои права и не соглашаться с ошибками налоговых органов.
Не стоит спрашивать, много ли таких налогоплательщиков. Если вы не согласны с тем, что вас могут подвергнуть пеням, учитывайте практику. После подачи заявления о зачете и последующего заявления об уточнении платежа налоговые органы не всегда готовы отменять принятое решение о зачете и могут продолжать считать пени согласно ссылкам на статьи Бюджетного кодекса и НК РФ.
Однако существует арбитражная практика, где действуют иные нормы. Ссылки налогового органа на разъяснения Минфина не учитывают изменений с 1 января 2007 года, касающихся уплаты налога и возврата сумм, поскольку налоги должны поступать в бюджетную систему России, а не в конкретные бюджеты различных уровней.
Согласно пункту 4 статьи 45 НК РФ, обязательство по уплате налога не считается исполненным в случае неправильного указания номера счета Федерального казначейства и наименования банка, что может повлечь неперечисление средств в бюджет. Но в случае, если счет и наименование банка указаны верно, неверное указание КБК или других реквизитов не может быть причиной для непризнания обязанности по уплате налога исполненной.
Поэтому, в числе других причин, я не верю налоговым органам, чьи действия и бездействия часто приходится обжаловать для защиты прав налогоплательщиков.
