Представим себе скромного законопослушного гражданина, который за месяц создает своим трудом добавленную стоимость в 15 тысяч рублей и желает превратить эту сумму в свой личный доход. Он скромен, так как 15 тыс. руб. — это относительно немного. Он законопослушен, готов выполнить свой конституционный долг и заплатить все полагающиеся налоги. Здесь у него есть выбор: пойти наемником к работодателю или стать индивидуальным предпринимателем (ИП). В каждом варианте есть свои преимущества и ограничения.
Самым простым способом, с точки зрения хлопот, является работа наемником. В этом случае оклад и другие социальные гарантии обеспечивает наниматель. Если не нарушаешь трудовой кодекс (ТК), то уволить тебя законным образом весьма проблематично. Два раза в месяц — аванс и зарплата. Заболел — получишь бюллетень, раз в год полагается оплачиваемый отпуск. Красота! Но чудес не бывает. За эти и другие гарантии придется расплачиваться долей своей добавленной стоимости. Не секрет, что оплата труда редко превышает половину от добавленной стоимости. Остальное идет на покрытие финансовых и организационных издержек работодателя. Таким образом, если ты создаешь 15 тысяч рублей добавленной стоимости в месяц, то даже самый порядочный работодатель не выплатит тебе более 7-8 тыс. руб. То есть, за спокойную жизнь придется отдать как минимум половину заработанного.
Другое дело — индивидуальный предприниматель, который сам себе работодатель. Предположим, наш гражданин решает уйти с обычной системы налогообложения, например, перейти на упрощенную, платя 6% с дохода. Для простоты допустим, что его доход почти равен созданной им стоимости, то есть 15 000 руб. в месяц. За год это составит 15 х 12 = 180 тыс. руб. Налог, соответственно, составит 180000 х 6% = 10800 руб. Учитывая, что это немного, следует отметить, что кроме налога на доход наш ИП должен оплатить еще годовой фиксированный платеж во внебюджетные фонды, который в этом году увеличился в два раза и достиг примерно 36 000 руб. Эта сумма полностью уменьшает налог с дохода, так как 36 000 гораздо больше 10 800. Таким образом, финансовая нагрузка составит примерно 3 тыс. руб. в месяц или 20% от дохода.
Другими словами, по сравнению с работой по найму, эффективность превращения выручки в оплату труда у ИП выше примерно в 2,5 раза. Однако повышенная эффективность не приходит без рисков. Сам себя не уволишь, но теперь никто не гарантирует стабильного дохода. Некому оплачивать отпуск и другие гарантии. ИП работает на свой риск, который заключается в том, что он просто может не заработать свои 15 000 руб. А 3 тыс. в месяц заплатить придется в любом случае. Фактически, с фиксированным платежом, чем меньше ты зарабатываешь, тем выше налоговое бремя. Не жаль отдать 3 000 руб., зарабатывая 50 000, а вот зарабатывая 15 — это вызывает сожаление. В общем, как всегда, есть о чем подумать и кому сказать спасибо.