1. Общая характеристика налоговых итогов 2016 года позволяет охарактеризовать его как «год относительного налогового спокойствия». Несмотря на множество законов, принятых в 2016 году, которые вносили поправки в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и касались фискальной сферы (взносы, ККТ, порядок рассмотрения налоговых споров и налоговые преступления), особых сенсаций не произошло. Власти выбрали политику тихих, точечных, эволюционных изменений.
Налоговые законы в Госдуме в 2016 году принимались в основном те, которые были внесены ранее, в 2014-2015 годах (Федеральные законы № 25-ФЗ, 32-ФЗ, 130-ФЗ, 134-ФЗ и др.). Реформистские идеи, отличающиеся радикализмом, не озвучивались. Обсуждаемые инициативы 2016 года, такие как «инвентаризация» налоговых льгот, повышение акцизов и «налоговый маневр» в нефтедобывающей отрасли, возникли ещё несколько лет назад.
Сенсацией могла бы стать новость об изменении порядка администрирования страховых взносов и передачи полномочий от внебюджетных фондов налоговым органам, однако, несмотря на свою «радикальность», для плательщиков с 2017 года мало что изменилось. Порядок исчисления и уплаты остался почти прежним, а большинство изменений носило положительный характер для плательщиков (основное общение с одним госорганом, сокращение отчетности, унификация нормативной базы и т.д.). Таким образом, 2016 год можно назвать годом «относительного налогового спокойствия», особенно в сравнении с предыдущими годами, насыщенными громкими инициативами.
Интересным фактом является то, что в 2016 году «Основные направления налоговой политики на 2017-2019 годы» были представлены не в середине года, как обычно, а в конце, 5 октября. Это можно объяснить отсутствием принципиально новых предложений, что, с одной стороны, отражает мечту налогоплательщиков о стабильности, а с другой — предвыборной неопределённостью, которая могла бы повлиять на идеи Минфина.
Причины «налогового затишья» заключаются в двух аспектах. Во-первых, власти не видят серьёзных проблем в налоговой системе, обеспечивающей выполнение фискальной функции. Налоги, хоть и не всегда в достаточном объёме, всё же наполняют бюджет, и делать резкие изменения пока не планируется. Во-вторых, Президент РФ в своём послании Федеральному Собранию в конце 2014 года объявил о моратории на повышение налогового бремени.
2. Указание на мораторий в послании Президента 4 декабря 2014 года было ясным: «Предлагаю на ближайшие четыре года «зафиксировать» действующие налоговые условия». С тех пор налоговые ставки остаются неизменными, несмотря на попытки отдельных политиков пересмотреть их. В феврале 2015 года Госдума едва не приняла законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ, однако установка Президента была соблюдена.
Тем не менее, власти продолжали повышать налоговое бремя через манипуляции с налоговой базой и льготами. Этот процесс не принял масштабного характера, однако существовали попытки компенсировать утраты доходов от моратория через неналоговые платежи, такие как сборы с грузовиков и утилизационный сбор.
Минфин даже признал необходимость анализа неналоговых платежей на предмет их налоговой природы, что было отражено в Основных направлениях налоговой политики на 2017-2019 годы. В соответствии с антикризисным планом, разработанным правительством в марте 2016 года, к декабрю необходимо было представить законопроект о неналоговых платежах, однако никаких результатов не было представлено, и проблема длится с 1991 года.
Важно отметить, что «неповышение налогового бремени» не затронуло налоги с физических лиц, поскольку указание Президента касалось бизнеса.
3. Несмотря на мораторий, законотворческая работа продолжалась. В 2016 году федеральный законодатель принял более 60 налоговых и фискальных законов, которые, как уже упоминалось, не имели значительного влияния и носили «эволюционный» характер. Таким образом, всего было принято 469 федеральных законов, из которых 54 касались налогов. Это подчеркивает активность законотворцев даже в условиях моратория.